La legge finanziaria del 2018 (di seguito denominata "PLF") è attualmente in discussione al Parlamento francese. Dovrebbe essere adottato entro la fine dell'anno ed entrerà in vigore il 1 ° gennaio 2018.
Tra le varie misure (compresa l'introduzione di una "imposta forfettaria del 30%" su determinati redditi finanziari), l'abolizione dell'imposta sulla proprietà e l'introduzione di una nuova imposta sulla proprietà è una rivoluzione fiscale minore (almeno per Residenti fiscali francesi).
Questa nuova imposta sarebbe codificata ai sensi dell'art. 964-983 del codice fiscale generale.
Esaminiamo le principali conseguenze di questa nuova imposta per i residenti fiscali non francesi che desiderano acquistare o già possedere proprietà residenziali in Francia. Questo articolo, riservato solo ai non residenti, non tratterà quindi in dettaglio le nuove disposizioni.
Portata
Per i non residenti, la tassa si applica solo agli edifici situati in Francia che non sono utilizzati per attività professionali.
Ciò riguarda principalmente gli immobili residenziali: seconde case in Francia per non residenti. La situazione non cambierebbe rispetto all'attuale imposta sul patrimonio.
Le attività di noleggio ammobiliate non devono essere considerate attività professionali, a meno che la proprietà non sia utilizzata per le attività professionali della persona responsabile (raro per i non residenti).
A differenza dell'ISF, tutti gli altri beni in Francia sarebbero esclusi (mobili, auto o barche immatricolati in Francia, ecc.).
La tassazione si applicherà anche ai titoli di società francesi e straniere con proprietà residenziale diretta o indiretta in Francia (non importa se la società è considerata una società immobiliare).
Come nel caso dell'ISF, l'imposta sarebbe dovuta se il valore netto della proprietà imponibile avesse superato la soglia di 1 300 000 EUR.
In tal caso, le aliquote fiscali progressive rimarrebbero invariate:
Valutazione della proprietà
Il principio di tassazione del valore di mercato dell'immobile rimarrebbe (con una riduzione del 30% per la residenza principale, ma non si applica ai residenti fiscali non francesi).
Nel caso dei titoli societari, le procedure per la determinazione del valore delle azioni rimarrebbero invariate. I conti correnti delle società collegate non verrebbero ancora utilizzati per determinare il valore dei titoli.
Detrazione dei debiti
Le modifiche dovrebbero essere le maggiori nel conteggio dei debiti. Il PLF prevede in effetti maggiori restrizioni.
Possono essere detratti solo i prestiti contratti per l'acquisto, il miglioramento, la costruzione e il rinnovo di beni imponibili.
Il PLF definisce le condizioni per la detrazione dei debiti. Per essere deducibili, i debiti devono, come lo sono oggi, riferirsi a beni imponibili, esistere il 1 ° gennaio dell'anno fiscale ed essere effettivamente contratti dalla persona obbligata. Anche il debito deve essere giustificato. La legge non prevede
un'altra condizione per la detrazione dei debiti. In particolare, nulla nella legislazione indica che per essere deducibile, il debito (in questo caso un prestito bancario) deve essere garantito dalla reale sicurezza dell'immobile che finanzia.
PLF prevede che i prestiti sotto forma di ammende saranno deducibili solo parzialmente. Tuttavia, i prestiti familiari e i prestiti alle imprese controllate non possono essere detratti. Alcuni prestiti familiari possono essere detratti a condizione che siano concessi in condizioni normali. Non è chiaro se queste restrizioni si applicheranno ai prestiti alle imprese.
Inoltre, queste nuove restrizioni dovrebbero applicarsi solo ai prestiti concessi in data 1 gennaio 2018 o successivamente (ma ciò deve essere confermato).
Infine, il PLF prevede un limite di detrazione del credito quando il valore imponibile supera i 5.000.000 di EUR e l'importo del debito supera il 60% del valore imponibile. Alcuni prestiti che superano questo limite possono essere detratti solo fino al 50%. Immagina di acquistare una casa per 8.000.000 di euro con un prestito di 6.000.000 di euro. Il prestito supera il 60% del valore dell'immobile, ovvero 4.800.000 EUR. L'eccedenza di 1.200.000 euro può essere dedotta solo fino a 600.000 euro. L'importo del debito deducibile sarebbe quindi limitato a 5.400.000 EUR. Questo limite non dovrebbe applicarsi ai prestiti concessi direttamente all'azienda.
Ecco le principali misure dell'imposta sul patrimonio, particolarmente interessanti per i residenti fiscali al di fuori della Francia. Naturalmente, il PLF è attualmente in discussione in Parlamento. La nuova tassa è già stata approvata dall'Assemblea nazionale e deve essere approvata dal Senato. Queste regole possono ancora essere modificate, ma in generale l'economia del progetto non dovrebbe essere sostanzialmente influenzata.
Source: Gowling WLG - Frederic Mege - Associé, Tax
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